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容易被误解的企业所得税优惠政策有啥(下)

来源:www.lcaiwu.com 时间:2018-07-18 19:01:29浏览次数:1850次

  为了让企业更好的发展盈利,国家常常会发布各种优惠政策,比如说增值税、印花税和企业所得税等。但里面的政策优惠内容往往会有诸多限制,一不小心没注意到可能就误解了原意。上期小编跟大家分享了容易被误解的企业所得税优惠政策有啥(上),今天继续跟大家聊聊容易被误解的企业所得税优惠政策有啥(下)。




  二、股息、红利免税收入风险


  企业取得股息、红利等权益性投资收益作为免税收入,主要存在有以下风险:


  (一)非直接投资


  《企业所得税法实施条例》第八十三条规定,企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。


  这里的风险主要指得是非直接投资,有的企业通过间接投资取得股息、红利,不能作为免税收入;


  (二)投资于居民企业


  经常会发现有企业从合伙企业取得股息、红利作为免税收入,因为合伙企业不是居民企业,因此这个股息、红利不能免税。




  (三)股息、红利收入确认时间不正确


  有的企业以实际收到股息、红利的时间确认免税收入,按照《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第四条规定,企业权益性投资取得股息、红利等收入,应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期,确定收入的实现。


  三、所得减免未合理分摊


  部分企业既从事应税项目,又从事减免税项目,自认为公司的每一个项目都已经分别核算得很清楚,不用分摊期间费用,其实这是不对的。


  《企业所得税法实施条例》第一百零二条规定,企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的,其优惠项目应当单独计算所得,并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的,不得享受企业所得税优惠。


  实际上企业不可能做到所有期间费用都能够准确划分,例如说,企业发生的广告费,就没有办法归集到某个具体项目当中去,因此必须进行合同分摊,不分摊将会增加企业的所得减免额,减少应纳税额。


  分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数进行确定,而上述的比例一旦确定完毕,就不能随意变更。


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